2015年10月福建自考审计学真题及答案

　　【导读】考试前的复习备考是非常重要的，历年真题更是学习中的重点了，为了让大家更好的从历年真题中熟悉考试题型和知识点内容，福建自考网小编为大家整理了2015年10月福建自考00160审计学真题及答案，仅供大家参考，快来看看吧。

　　6. 在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是(B) 3-83理解

　　A. 由预期使用者向责任方申请取得

　　B. 由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述

　　C. 由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者

　　D. 由预期使用者根据判断自行形成标准

　　7. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(D) 4-101理解

　　A. 从被审计公司销传发票存根中选取样本，追査至对应的发货单，己确定销售的完整性

　　B. 从被审计公司固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C. 从应付账款明细账中选取样本，追査至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性

　　D. 函证被审计公司的银行存款，以确定银行存款余额的存在

　　8. 审计风险取决于重大错报风险和检査风险，下列表述正确的(D) 4-教材中无法找到标准答案

　　A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险

　　D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对 财务报表整体发表意见

　　9. 下列对审计工作底稿复核的表述，恰当的是(B) 12-274

　　A. 需要在每一张审计工作底稿中记录执行人、复核人以及他们各自完成工作的时间

　　B. 项目组内部复核最终由项目合伙人负责

　　C. 项目组内部复核是在出具审计报告后，对项目组作出的重大判断的符合

　　D. 项目组复核时，要求不同的人员交叉复核

　　10. 注册会计师可以通过实施实质性程序改变(A) 5-教材中无法找到标准答案

　　A. 实际的检査风险 B.控制风险

　　C.重大错报风险 D.可接受的审计风险

　　11. 下列有关控制环境的表述，不正硕的是(C) 6-145

　　A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B. 控制环境宜与控制的监督和具体控制活动一并考虑

　　C. 控制环境薄弱将直接导致认定层次的重大错报

　　D. 控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响

　　12. 注册会计师审计应收账款的目的不廖包括(C) 7-171

　　B.

确定应收账款记录的完整性

　　D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

　　13. 对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追査至采购明细账，目的是为测试采购交易

　　的(B) 8-190/191 理解

　　A. 存在认定 B.完整性认定

　　C. 准确性认定 D.计价与分摊认定

　　14. 釆购与付款循环中，属于“完整性“认定的关键内部控制程序为(B) 8-186

　　A. 己填制的验收单均己登记入账 B.订货单、验收单均连续编号

　　C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.内部核査应付账款明细账的内容

　　15. 下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是(D) 9-218

　　A. 对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价“认定的审计证据

　　B. 对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量

　　C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D. 对存货截止测试时，拟定检査存货盘点日前后的存货收发及移动凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时

　　16. 下列下展于筹资与投资循环的财务报表项目是(D) 10-231

　　A. 交易性金融资产 B.资本公积

　　C.应付利息 D.固定资产

　　17. 在筹资与投资循环的财务报表项目中，下列审计目标侧重点与众不同的是(D) 10-237/243理解

　　A. 银行借款

　　B. 应付债券

　　C. 应付利息

　　D. 长期股权投资

　　18. 注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行日记约不符，为査找不符原因或证明银行存款 不存在错报，其最有效的审计程序是(B) 11-260

　　A. 函证银行存款账户 B.检査该银行账户的银行存款余额调节表

　　C.对银行存款进行截【I：测试 D.检査银行存款是否属于被审计单位

　　19. 确定审计意见时，注册会计师需要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。下列各笔错报中，对财务报表影 响最为广泛的是(C) 4-111

　　A.将银行存款计入现金 B.将银行存款计入应收账款

　　C.高估应收账款 D.坏账准备计提不足

　　20. 下列关于审计报告的表述，不正顼的是(C) 12-280

　　A. 在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

　　B. 应当以书面形式出具审计报告

　　C. 必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告

　　D. 通过在审计报告上签字以履行其审计责任

　　二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

　　在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸“的相应代码涂黑。错涂、 多涂、少涂或未涂均无分。

　　21. 按照审计执行的地点，可以将审计分为(AC) 1-51

　　A.报送审计 B.经营审计

　　C.现场审计 D.制度基础审计

　　E. 内部审计

　　22. 注册会计师曾在被审计单位工作，这可能影响独立性的因素有(ACD) 2-63

　　A.自我评价 B.经济利益

　　C.关联关系 D.外界压力

　　E. 过度推介

　　23. 下列有关管理层责任的表述，正确的有(ABCD) 4-教材中无法找到标准答案

　　A. 被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

　　B. 被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

　　C. 被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

　　D. 被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

　　E. 被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点

　　24. 注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常采用的程序有(ACE) 6-141

　　A. 査阅内部控制手bull;册

　　B. 重新执行某项控制

　　C. 迫踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　D. 执行分析程序

　　E. 现场观察某项控制的执行

　　25. 在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有(ABC) 7-168

　　A. 确保没有虚构或重复记录的销售

　　B. 保证所发出的商品运送给正确的收货人

　　C. 保证发货单仅在实际发货时才出具

　　D. 保证销但发票上的商品数量和销售单价与实际一致

　　E. 保证销但商品与实际发货商品的品名、规格一致

　　26. 注册会计师通过实施下列程序，可以获取有关采购交易完整性的目标有(BD) 8-190/191

　　A.从连续编号验收单査至订单

　　B. 从连续编号验收单査至应付账款明细账

　　C. 从连续编号付款凭单査至供应商发票

　　D. 从供应商发票査至应付账款明细账

　　E. 从连续编号付款凭单査至验收单

　　27. 注册会计师在于被审计单位管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括(ABDE) 9-215

　　A. 盘点时间安排

　　B. 存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制

　　C. 存货监盘替代程序

　　D. 存货盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调査与处理

　　E. 存货的计量工具与方法

　　28. 下列属于筹资业务的控制测试程序的有(AB) 10-234

　　A. 了解银行借款业务的内部控制 B. 了解被审计单位未发行的债券和股票和收回债券保管情况

　　E.检査实收资本增减变动的原因

　　29. 通过审计程序获取证据，下列与银行存款存在认定目标有关的有(BCD) 11-260/261

　　A. 分析定期存款占银行存款的比例

　　B. 检査银行存款余额调节表

　　C. 函证银行存款余额

　　D. 检査银行存款收支的正确截止

　　E. 分析活期存款占银行存款的比例

　　30. 审计按照主体分类，可分为(ACD) 1-48

　　A.内部审计 B.事前审计

　　C.政府审计 D.社会审计

　　E.事后审计

　　三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

　　31. 财务报表审计的目标1-100

　　笞：

　　是指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见(1分)。合法性是指被审计单位的 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映 了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(1分)。

　　32. 存货监盘9-213

　　答：

　　是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点(1分)，并对己盘点的存货进行适当检查(1分)。

　　四、 简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　　33. 简述实施控制测试目的和情形。5-129

　　答：

　　-.11 的

　　实施控制控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大报错方面的运行有效性(1分)，从而支

　　持或修正重大错报风险的结果(1分)，据以确定实质性程序的性质、时间、范围(1分)。

　　二、情形

　　当存在下列情形之一，控制测试是必要的：

　　1、 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(1分)。

　　2、 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据(1分)。

　　34. 简述存货周转率发生波动的常见情况。9-213

　　答：

　　(1) 有意或无意地减少存货储备

　　(2) 存货管理或控制程序发生了变动

　　(3) 存货成本项目发生了变动

　　(4) 存货核算方法发生变动

　　(5) 存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动

　　(6) 销售额发生大幅度变动

　　【评分说明】答对五点以上给5分;答对五点以下的，每对一点给1分.

　　五、 论述题(本大题共1小题，共10分)

　　35. 论述审计证据充分性与适当性的关系，并回答在评级审计证据的充分性和适当性时应当考虑的特殊事项。5-127 笞：

　　, -、关系

　　充分性和适当性是审计证据的两个重要特征(2分)，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的

　　(2分)。审计证据的适当性影响审计证据的充分性(1分)。尽管审计的充分性和适当性相关，但如果审计证据的

　　质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷(1分)。

　　二、特殊事项

　　在评价审计证据的充分性和适当性时应当考虑的特殊事项：

　　1、 文件记录可靠性的考虑(1分)

　　2、 使用被审计单位生成信息的考虑(1分)

　　3、 证据相互矛盾时的考虑(1分)

　　4、 获取审计证据时对成本的考虑(1分)

　　六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

　　36. ABC会计事务所连续多年审计甲公司财务报表。2013年2月1日，ABC会计师事务所拟与甲公司续签审计2012 年财务报表。ABC会计事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

　　(1) ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年财务报表关键审计合伙人，A注册会计师的配偶在甲 公司担任财务总监。

　　(2) ABC会计事务所注册会计师B为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的甲公司所在行业的国外数据资料。

　　(3) ABC会计事务所合伙人C的父亲是甲公司独立萤事，任职期限至2012年10月，ABC事务所拟定有合伙人C对 甲公司2012年财务报表审计进行项目质量控制复核。

　　(4) 甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计事务所首次承接D集团财务报表审计，ABC会计事务所，直接向XYZ 事务所提供了甲公司2009年至2011年财务报表审计工作底稿bull;

　　(5) ABC会计事务所的注册会计师E于2012年为甲公司提供了计算所得税的专业服务。

　　(6) ABC事务所分所的F注册会计师自2010年10月1 口起担任甲公司全资子公司P公司的法律顾问，期限3年。 要求：2-63/68

　　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计事务所及其人员是否违反《中国注删会计师职业道德守则》，并简要 说明理由。

　　答：

　　(1) 违反(1分)。注册会计师配偶担任了被审计单位的财务以上的重要岗位，注册会计师承接该项目，将严重损 害注册会计师的独立性(1分)。

　　(2) 不违反(1分)。ABC会计事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料没有承担管理层职责(1 分爲

　　(3) 违反(1分)。ABC会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立黄事，注册会计师不能承担 甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核，否则将因自身利益、密切关系和外在压力导致对独立性的不利 影响(1分)。

　　(4) 违反(1分)。按照保密原则的总体要求，ABC事务所应当征得甲公司授权情况向XYZ事务所提供底稿(1分)。

　　(5) 违反(1分)。ABC会计事务所为审计客户提供了计算所得税的专业服务，存在自身利益和自我评价对独立性 的不利影响(1分)。

　　(6)违反(1分)。ABC会计事务所的合伙人或员工担任被审计单位的法律顾问将因自我评价和推介产生非常严重

　　的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平(1分)。

　　【评分说明】结论与理由各一份。结论错，得0分。

　　37. A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，正对评估的重大错报风险设计进一步审计 程序。相关情况如下：

　　(1) 为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大 函证程序的范围。

　　(2) X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于2012年7月确认系统的一般控制有效，并确认了 该系统正在运行后，得出系统在2012年度有效运行的结论。

　　(3) 虽然应付账款完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。A注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而 扩大检査等实质性程序的范围。

　　(4) A注册会计师怀疑X公司可能在会计期末以后伪造销吿合同以虚増销售收入，拟在2012年12月31 口向X公 司索取全部销售合同副本。

　　(5) X公司2012年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险, A注册会计师决定扩大对实物资产的检査范困。

　　(6) A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试 的范围.

　　要求：

　　指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当

　　之处，简要说明理由。4-教材中无法找到标准答案

　　答：

　　(1) 审计程序的性质设计不当。(1分)函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充分的审计证据。针对性

　　的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用、重新计算坏账准备的集体是否准确等(1分)

　　(2) 审计程序的时间安排设计不当，(1分)7月份获取的一般控制有效的证据不能得出全年一年控制有效的结论。

　　A注册会计师至少还应证实剩余期间一般控制运行有效。(1分)

　　(3) 审计程序的性质设计不当。(1分)对于完整性认定的重大错报风险，实质性程序不如控制测试有效。注册会 计师不应放弃对内部控制的信赖。(1分)

　　(4) 不存在不当之处。(1分)在资产负债表日获取所有销碍合同及相关资料，对于防范X公司资产负债表日后伪

　　造销售合同具有很强的针对性。(1分)

　　(5) 审计程序的性质设计不当。(1分)为应对抵押借款批量的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约

　　的检査程序。检査实物资产与审计目标无关。(1分)

　　(6)控制测试的范围不当。(1分)在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。(1分) 【评分说明】结论与理由各1分。结论错，得0分。

　　38. ABC会计事务所于2013年2月10日继续接受委托，对甲公司2012年度财务报表实施审计。甲公司在未经审计 的2012年度财务报表中列报的资产总额为20000万元，营业收入3000万元，利润总额为100万元。项目合伙人A 注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为180万元。其他相关事项如下：

　　(1) 在2011年度财务报表审计中，由于甲公司未能接受注册会计师关于调增固定资产减值准备50万元的建议，A 注册会计师出具了保留意见的审计报告，该事项对于2012年度的影响己经消除。

　　(2) 甲公司未经审计的存货余额为1005万元，己于2012年12月31日进行了盘点。由于这部分存货的80%己于 2012年1月出售，导致项目组无法证实其存在性。

　　(3) 甲公司于2013年1月20日收到某客户账龄为20个月的500万元货款后，冲回了原己计提的50万元坏账准 备。

　　(4) 2012年11月2 口，甲公司向某客户销傳一批产品并且确认收入200万元，该批产品成本为90万元，12月5 日，该批产品因质量问题被客户退回，甲公司未做会计调整处理。

　　(5) 甲公司财务报表状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告口，甲公司管 理层在其书面评价中表示巳将2013年3月开始采取多项措施。

　　(6) 甲公司的货运司机因2012年12月肇事逃逸于2012年2月10日被公安机关侦破。受害者家属随机要求承担 连带赔偿责任200万元，法院尚未判决。甲公司根据黄事会决议在财务报表附注资料中增加了针对性披露内容。A 注册会计师实施追加审计程序后认为甲公司的处理适当.12-276#39;284

　　要求：

　　请分别针对上述每个事项，不考虑其他情况，简要说明注册会计师是否应当或如何在审计报告中进行反映，并说明 相应的审计意见类型。

　　答：

　　对事项(1),由于发表保留意见的影响己经消除，因此，应当发表无保留意见的审计报告。(2分)

　　对事项(2),应当以审计范困受到重大限制为由发表保留意见。(2分)

　　对事项(3),注册会计师无须在审计报告中反映，应当发表无保留意见。(2分)

　　对事项(4),应当以经营成果被严重歪曲为由发表否定意见。(2分)

　　对事项(5),应当以无法确定持续经营假设是否合理为由发表无法表示意见。(2分)

　　对事项(6),应当是无保留意见加强调事项段，以提醒财务报表使用者充分关注甲公司的财务报表及其披露。(2 分)

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