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福建自考论文:完善税收政策促进经济和谐发展

来源:福建自考网 发表时间:2021-03-18 11:21

摘要:如何定位税收政策的作用空间并加以完善,使其能够促进经济全面协调发展,已成为税收研究领域的一个重要课题。文章从当前的基本经济运行情况出发,探讨如何通过税收调节内需不足、贫富差距拉大以及产业结构不合理等经济发展不协调的方面,并提出相应的政策措施和建议,以充分发挥税收的杠杆作用,促进收入分配合理化、产业结构升级以及税收和经济的良性发展。

关键词:税收政策;经济和谐;消费需求;贫富差距;产业结构

一、经济和谐与税收调节的重要作用

党的十六届四中全会,提出了构建社会主义和谐社会的任务。经济是整个社会的物质基础,经济和谐是社会和谐的基础。经济和谐才能提高经济效益,为社会运转提供必要的物质支撑。和谐的经济关系必须依靠其子系统之间的协调发展才能顺利形成,但是改革开放以来,我国在立足于经济发展并取得重大成就的同时,也滋生了许多问题,而且在经济的转轨时期,这些矛盾将长期存在,从而破坏经济发展的协调性,乃至对和谐社会的构建形成潜在威胁。我们需要通过相应的政策手段调整部分偏离了正常轨道的经济关系、经济结构,使经济能够和谐发展,并为社会和谐发展服务。

税收是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式,具有强制性、无偿性、固定性的特点,是财政收入最主要的来源,是主要的财政政策工具之一。税收与经济发展相互促进,紧密联系。经济决定税收,经济发展不正常,必将影响税收收入;而经济的协调发展,又需要包括税收在内的各种经济杠杆的调控作用。税收与经济发展的这种密切关系在各个国家已普遍受到重视,并作为制定税收政策的依据。

税收政策主要通过税种的设置、税率的高低、税基的扩减来调节和优化产业经济结构,调节社会生产,平衡各经济主体之间的利益关系,创造公平竞争的市场环境。我们在制定税收政策时,应根据各个时期的特点和经济政治任务要求,制定相应的政策措施,有目的有侧重地使其发挥作用,以达到促进经济协调稳定发展的目标。

二、当前经济发展中的不和谐因素及税收政策的相应调整

当前整个宏观经济运行状况,可以概括为“增长较快、效益较好、价格平稳、活力增强”。2006年我国财政收入达到3.93万亿元,企业利润与城乡居民收入增幅较大。税收的持续性增长使得国家财政实力明显增强,政府管理能力大大提高,有能力增加公共支出,加大转移支付力度,更好地维护国家安全和社会稳定,有力地推动了经济社会的发展。但是,经济发展同样存在问题和社会矛盾。短期内,从2003年以来,固定资产投资速度增长过快、货币与信贷投放过多、对外贸易顺差过大等问题相互交织,相互推动,相互作用,成为影响国民经济平稳运行的隐患;从中长期角度看,中国经济和社会发展面对五大突出矛盾:人们日益增长的物质文化需要与落后生产力的矛盾、经济的持续增长与资源环境约束加剧的矛盾、人们对公共服务迅速增加的需求与公共产品供给不足的矛盾、分配差距拉大的矛盾、改革开放所遇到的深层次矛盾。

面对这些宏观经济发展的障碍,政府如何充分运用税收政策对宏观经济运行进行调节,引导经济全面、健康、协调发展是今后一个时期应该予以重视的问题,也是本文重点讨论的问题。

(一)刺激消费需求的税收政策

2006 年底的中央经济工作会议在提出2007年的主要任务时,强调指出,要正确处理好投资和消费、内需和外需的关系,最根本的是扩大国内消费需求。我国的投资率比发达国家平均水平高约20%,而消费率却低约20%。投资偏热、消费不振的结构性矛盾非常突出,加剧了国内的产能过剩,同时也加大了出口扩张的动力,造成了贸易顺差迅猛增长。所以,当前扩大内需的内涵可以更明确地定位为扩大消费需求,把增加居民消费特别是农民消费作为扩大消费需求的重点。要注意的是,扩大消费需求并不意味着要限制投资,而是把投资增长的速度保持在一个合理的水平,拉近二者的缺口。

要想扩大消费需求,而又不进一步刺激投资,如果采用有选择的、结构性的降低税率的方法,在当前财政收入连年高增长的前提下,或许在一定程度上能够提高国民收入水平,但这种调整应该限于财政收入足够应付财政支出的前提下。此外还需要保证必要的公共产品供给和欠发达地区的基础设施建设,补贴低收入人群的收入,以转移支付等手段扶持落后地区、困难行业发展。税收调节可以从以下两方面人手:

(1) 减轻农民负担,增加农民收入。

作为一个农业大国,我国庞大的农民群体的增收对于拉动消费需求的作用不可忽视。2006年1月1日,我国全面取消了实行两千多年的农业税,从政策意义上来说,它加大了对农业的支持和保护力度,极大地激发了农民生产的积极性,降低了农业生产成本,增加了农民的实际收入。这对减轻农民负担意义重大,但农民并非从此全无负担。例如,由于税收的减少,农村基层财力不足,正常运转受到一定影响,农村公共产品短缺的矛盾进一步凸显,这种收支不平衡的压力极有可能导致乱集资乱摊派,金额甚至高于税收减少的部分,从而加重农民负担。

因此,必须合理确定基层财政收支范围,加大转移支付的力度,加强转移支付资金的监督管理,使农民的实际税负得到切实降低;增值税方面,虽然对农民购买的部分农业生产资料国家减免了税收,但近年来农业生产资料价格水涨船高,农民并没有得到真正的实惠,因此,国家可以对购买农业生产资料的农民直接给予补贴,保障其消费和生产的积极性;当前农村的社会保障体系建设尚不到位,覆盖面小,保障水平低,应建立健全农村社会保障制度,完善包括社会保险、社会救济、社会福利在内的各种制度,使农民逐步享受到与城镇居民同等水平的社会保障待遇,免除其后顾之忧,以提高其消费意愿。另一方面,最大限度地促进农村剩余劳动力就业,是实现农民增收的根本途径。

在税收政策上可对林、牧、水产养殖业等给予税收优惠,鼓励其采取企业化、产业化经营的方式,吸收农村富余劳动力。可以从发展核心区域的周边城镇人手,为转移农村剩余劳动力创造更多的非农岗位和灵活就业岗位。

(2)对营业税进行改革。

营业税的征税范围主要涉及第三产业,对于不同的行业应区别对待,制定合理税率。如商业、旅游业、金融保险业、居民服务业、餐饮业等要大力发展,对这些行业的营业税税率要适当降低,以降低成本价格,进一步刺激消费;但对高档娱乐业(如高尔夫球俱乐部、夜总会)、部分服务业(如高档洗浴、美容)应实行较高的税率,正确引导消费。降低某些税种的名义税率固然会降低税收总量,但从严征收可以最大限度地减少税收的流失,提高税收质量。

同时应改进税收管理,建立税收收入增长的长效工作机制,加大征管力度,全面实施税源精细化管理。因此,做到“低税率、宽税基、少减免、严征管”,也可以保证税收收入的持续性增长。

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